FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de verzekeraars met betrekking tot individuele levensverzekeringscontracten waarvan de premies recht kunnen geven op een gewestelijk belastingvoordeel en/of op een federale belastingvermindering Het KB/WIB 92(1) onderwerpt de toekenning van een gewestelijk belastingvoordeel(2) en/of een federale belastingvermindering(3) voor premies van individuele levensverzekeringen aan de voorwaarde dat de belastingplichtige een attest ter beschikking houdt van de Federale Overheidsdienst Financiën. Het model van dat attest wordt vastgesteld door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde en wordt uitgereikt door de verzekeraar.

Het betreft: - wat de vóór 2016 gesloten contracten betreft: o een eenmalig basisattest o een jaarlijks attest - wat de vanaf 2016 gesloten contracten betreft: o een jaarlijks attest.

Met huidig bericht wordt een nieuw model van het jaarlijks attest vastgelegd(4) in uitvoering van het koninklijk besluit van 6.3.2018(5). Dit officiële model is als bijlage bij dit bericht opgenomen.

Het als bijlage toegevoegde attest 281.62 mag slechts worden uitgereikt wanneer de verzekeraar heeft vastgesteld dat de premie van de verzekering recht kan geven op één van de belastingvoordelen bedoeld in de artikelen 14537 ; 14538/2 ; 14539 ; 14546ter tot 14546quinquies, 1451, 2° en 539, WIB 92. Dit betekent dat er geen attest mag worden uitgereikt indien uit de gegevens waarover de verzekeraar beschikt blijkt dat de wettelijke en reglementaire voorwaarden waaraan de levensverzekeringscontracten moeten voldoen om voor bovenvermelde fiscale voordelen in aanmerking te kunnen komen, niet zijn vervuld.

Het attest 281.62 moet slechts worden uitgereikt wanneer in dat jaar een premie werd betaald.

In uitvoering van artikel 323/1, § 2, WIB 92 is een verzekeringsonderneming die een attest aflevert met het oog op het bekomen van een belastingvoordeel als bedoeld in de artikelen 14537 ; 14538/2 ; 14539 ; 14546ter tot 14546quinquies ; 1451, 2° en 539, WIB 92, er toe gehouden om langs elektronische weg de uitgereikte attesten 281.62 aan de administratie over te maken. Deze elektronische overdracht gebeurt ten laatste op 1 maart van het jaar dat volgt op het kalenderjaar waarop het attest 281.62 betrekking heeft.(6) Modaliteiten van de elektronische indiening De indiening van het attest 281.62 via elektronische weg gebeurt via de toepassing BELCOTAX ON WEB (www.belcotaxonweb.be) - hetzij invoer van de gegevens online en verzending via Internet; - hetzij aanmaak van een bestand offline en verzending via Internet.

Een validatieprogramma is in de webtoepassing geïntegreerd. Er bestaat ook een niet geïntegreerde offline validatiemodule die kan worden gedownload via de website www.belcotaxonweb.be in de rubriek "Technische documentatie".

De gegevens die via elektronische weg werden ingegeven, kunnen worden geraadpleegd, gewijzigd of verwijderd via Internet.

De procedure voor de invoer van de gegevens via het scherm wordt toegelicht op de website www.belcotaxonweb.be in de rubriek "Hoe BOW gebruiken?".

Er bestaat ook een brochure "Belcotax on web" met de technische beschrijving van de bestanden. Dit document kan worden gedownload van de website www.belcotaxonweb.be onder de rubriek "Technische documentatie".

Het jaarlijks attest 281.62 De reglementaire bepalingen maken voortaan volgend onderscheid: wat de vóór 2016 gesloten contracten betreft: De belastingplichtige die een belastingvoordeel voor individuele levensverzekeringen vraagt(2) moet volgende attesten ter beschikking houden van de Federale Overheidsdienst Financiën: - een eenmalig basisattest(7) - een jaarlijks attest, waarvan het model met huidig bericht wordt vastgesteld.

Voor vóór 2016 gesloten contracten waarvoor vanaf inkomstenjaar 2016 of een volgend inkomstenjaar voor het eerst een fiscaal attest wordt uitgereikt, moeten tevens de rubrieken 8 en 11 zijn ingevuld en geldt het attest 281.62 ook als eenmalig basisattest.

Indien voor contracten gesloten vóór 2016 een afschrift van het basisattest moet worden verstrekt, moet daarvoor gebruik worden gemaakt van een eenmalig basisattest opgesteld overeenkomstig de op het moment van de afsluiting van de verzekering geldende reglementering ofwel van een basisattest opgesteld overeenkomstig een naderhand vastgesteld model. wat de vanaf 2016 gesloten contracten betreft: De belastingplichtige die een belastingvoordeel voor individuele levensverzekeringen vraagt(2) moet een jaarlijks attest ter beschikking houden van de Federale Overheid Financiën. Huidig bericht stelt het model van dat jaarlijks attest vast.

Het attest 281.62 wordt jaarlijks uitgereikt.

Hierna volgen nog verduidelijkingen met betrekking tot het gebruik van het attest 281.62.

Formaat van het attest Het attest 281.62 mag worden afgeleverd of ter beschikking gesteld worden op een formaat naar keuze van de uitreikende verzekeraar.

Cursief afgedrukte teksten Alle teksten die op de modellen cursief zijn afgedrukt, bevatten louter verduidelijkingen met betrekking tot de in te vullen gegevens en moeten niet op de uit te reiken attesten zelf worden overgenomen.

Rubriek 1: Nummer van het attest Iedere verzekeringsonderneming of iedere zelfstandige entiteit die deel uitmaakt van een verzekeringsonderneming en die autonoom attesten 281.62 aflevert, moet een ononderbroken nummering gebruiken voor de door haar afgeleverde attesten 281.62.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 2: Naam, voornaam en adres van de verzekeringnemer (die tevens de verzekerde en de begunstigde van de eventuele voordelen bij leven is) Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 3: Nationaal nummer van de verzekeringnemer (die tevens de verzekerde en de begunstigde van de eventuele voordelen bij leven is) Vermeld in deze rubriek het nationaal nummer of, in voorkomend geval, het Kruispuntbanknummer(8) van de verzekeringnemer.

Indien het nationaal nummer of het bisnummer niet wordt vermeld (bijv. voor niet-inwoners), moet de geboortedatum worden vermeld.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 4: Referentienummer van het contract In deze rubriek wordt enkel het referentienummer van de verzekeringsovereenkomst zelf vermeld (dus zonder vermelding van het toelatingsnummer van de verzekeraar bij de Nationale Bank van België).

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Subrubriek: "Vorig referentienummer van het contract": Deze subrubriek moet worden ingevuld voor het jaar waarin de wijziging (en) heeft (hebben) plaatsgevonden.

Voor de daaropvolgende jaren moet enkel het laatste referentienummer naast de rubriek "referentienummer van het contract" worden ingevuld.

Rubriek 5: Aanvangsdatum van het contract: ../../....

Deze datum is niet noodzakelijk gelijk aan de datum waarop het contract wordt afgesloten. In de gevallen beoogd in het inmiddels opgeheven nr. 1451/10 van de administratieve commentaar op het WIB 92 (Com.IB 92), (zie hierna) dient hier de datum waarop het contract inging (datum die de vervaldag van de volgende premies bepaalde) te worden vermeld.

Nr. 1451/10, Com.IB 92 hield een afwijking in op het beginsel van de eenjarigheid van de belasting betreffende de premies die werden betaald voor met terugwerkende kracht gesloten nieuwe individuele levensverzekeringscontracten die vanaf het sluiten ervan voldeden aan de voorwaarden voor de toekenning van de in artikel 1451, WIB 92 bedoelde belastingvermindering. Volgens die bepaling mocht worden geacht dat de eerste premie van zulk contract betaald was op de datum waarop het contract inging, op voorwaarde dat die datum niet meer dan zes maanden vóór de datum van uitgifte van de polis viel.

De onder nr. 1451/10, Com.IB 92 opgenomen bepaling werd met de circulaire Ci. RH.331/592.750 (AOIF 16/2009), dd. 10.3.2009 opgeheven.

Deze opheffing is van toepassing op alle met ingang van 1.10.2010 gesloten contracten.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 6: Einddatum van het contract: ../../.... of O onbepaalde einddatum Voor de tijdens het jaar gesloten contracten moet hier de einddatum worden vermeld die contractueel is bedongen bij het aangaan van het verzekeringscontract.

Voor reeds lopende contracten moet de op 1 januari (van het jaar waarop het attest betrekking heeft) vastgestelde eindvervaldag worden vermeld.

Voor contracten waarvan de einddatum niet precies is bepaald (bijvoorbeeld bij "levenslange" overlijdensverzekeringen, die naar aanleiding van het overlijden van de verzekerde eindigen) moet het vak "onbepaalde einddatum" aangekruist worden.

Een levensverzekeringscontract dat oorspronkelijk aangegaan was voor een periode van minder dan 10 jaar en waarvan de looptijd wordt verlengd zodat hij minimum 10 jaar bedraagt, kan in principe aan de voorwaarde inzake looptijd, opgelegd door art. 1454, 1°, c ; 14538, § 1, eerste lid, 4°, c ; 14538/1, eerste lid, 2°, c ; 14540, § 1, 1°, c ; 14546quater, § 1, eerste lid, 4°, c, WIB 92 en art. 115, § 1, 4°, c, WIB 92 zoals het bestond alvorens te zijn opgeheven bij art. 22 Wet van 8.5.2014 (BS 28.5.2014 (ed. 2)) en van toepassing blijft op de in art. 539, WIB 92 bedoelde gevallen, beantwoorden vanaf het ogenblik waarop de wijziging wordt doorgevoerd.

Wanneer voor een dergelijk contract voor het eerst een fiscaal attest wordt uitgereikt moet in deze rubriek de toestand op 1 januari worden weergegeven en moet in rubriek 7 de nieuwe einddatum van het contract worden vermeld, met vermelding van de datum waarop die nieuwe einddatum geldt.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 7: Wijziging van de einddatum van het contract a) nieuwe einddatum van het contract: ../../.... of O onbepaalde einddatum b) met ingang van: ../../....

De rubrieken 7, a en 7, b moeten worden ingevuld wanneer tijdens het jaar een wijziging aan de contractuele einddatum werd doorgevoerd.

Deze rubriek moet slechts worden ingevuld voor het jaar waarin de wijziging werd doorgevoerd.

Rubriek 8: Diende het contract bij aanvang tot waarborg of wedersamenstelling van een hypothecaire lening aangegaan voor een woning? O ja O neen In deze rubriek wordt het doel van de verzekering geattesteerd, zoals dit bij aanvang van het contract werd vastgesteld door of meegedeeld aan de verzekeraar.

Deze rubriek moet worden ingevuld voor vanaf 2016 gesloten levensverzekeringscontracten en voor vóór 2016 gesloten contracten waarvoor pas vanaf 2016 voor de eerste maal een fiscaal attest (met betrekking tot het jaar 2016 of een volgend jaar) wordt uitgereikt.

Voor deze contracten moet dit gegeven steeds en dus niet alleen voor het eerste jaar worden ingevuld.

Wat de andere levensverzekeringscontracten betreft, mag deze rubriek worden ingevuld, maar is dit geen verplichting.

Rubriek 9: Wijziging van het doel van het contract: a) dient het contract op 31/12/.... (jaar van betaling) tot waarborg of wedersamenstelling van een hypothecaire lening aangegaan voor een woning? O ja O neen b) met ingang van: ../../....

In deze rubriek moeten de door de verzekeraar vastgestelde wijzigingen worden opgenomen die, sinds het sluiten van het contract, aan het doel van dat contract zijn doorgevoerd.

Het doel van de verzekering wijzigt wanneer een verzekering oorspronkelijk niet diende tot waarborg of wedersamenstelling van een hypothecaire lening aangegaan voor een woning en dit nadien wel het geval is, of andersom.

De verzekeraar attesteert dergelijke, door hem vastgestelde wijzigingen. Dit is inzonderheid het geval wanneer de betreffende contractuele bepalingen worden gewijzigd of de verzekeraar informatie heeft verkregen waaruit blijkt dat het doel van het contract is gewijzigd.

Indien het doel van de verzekering is gewijzigd, moet rubriek 9 worden ingevuld, en dit zowel voor vóór 2016 gesloten contracten als voor vanaf 2016 gesloten contracten.

Eens een wijziging werd vastgesteld moet de rubriek 9, a steeds, en dus niet uitsluitend op het attest van het jaar waarin de wijziging zich heeft voorgedaan maar ook voor de volgende jaren, de toestand op 31 december van het jaar vermelden.

De rubriek 9,b moet daarentegen enkel worden ingevuld indien de wijziging zich tijdens het jaar heeft voorgedaan.

Indien het doel van de verzekering nooit gewijzigd is, moet in rubriek 9 niets worden aangekruist of ingevuld.

Rubriek 10: Begunstigde(n) bij overlijden op 31/12/...(jaar van betaling) ................met ingang van : ../../.... (datum slechts in te vullen indien niet volledig jaar begunstigde bij overlijden) In deze rubriek wordt de toestand op 31 december van het jaar van betaling weergegeven.

Indien de verzekering niet dient voor het wedersamenstellen of het waarborgen van een hypothecaire lening die voor een woning is aangegaan, moet(en) als begunstigde(n) de echtgenoot (of wettelijk samenwonende partner) en/of één of meer bloedverwant(en) tot de tweede graad van de verzekerde worden aangeduid.

In principe dienen de identiteit en de hoedanigheid (d.w.z. de verwantschap ten opzichte van de verzekerde) van deze begunstigde(n) te worden vermeld. De administratie zal evenwel aanvaarden dat, wanneer alle in het contract vermelde begunstigden behoren tot de personen opgesomd in artikel 1454, 2°, b, 1, tweede gedachtestreep, 14538/1, eerste lid, 2°, e, 2 en 14540, § 1, 2°, b, tweede gedachtestreep, WIB 92, enkel de hoedanigheid van die begunstigde(n) wordt vermeld voor zover deze precies is (vb. de echtgenoot, de wettelijk samenwonende partner, de kinderen, de ouders, de broers en zusters, maar niet: de wettelijke erfgenamen).

Indien de verzekering dient voor het waarborgen of wedersamenstellen van een hypothecaire lening die voor een woning is aangegaan, moet de clausule "de personen die ingevolge het overlijden van de verzekerde de volle eigendom of het vruchtgebruik van de in rubriek 8 of 9 bedoelde woning verwerven" worden opgenomen.

Deze rubriek 10 moet steeds worden ingevuld.

Het veld "met ingang van ../../...." moet slechts worden ingevuld wanneer de begunstigde bij overlijden niet het volledige jaar die hoedanigheid had.

Rubriek 11: Verzekerd bedrag bij aanvang van het contract a) bij leven: .. . . . ......................................... b) bij overlijden: .. . . . ...............................................................................

In deze rubriek wordt het verzekerd bedrag bij aanvang van het contract vermeld.

Voor de individuele levensverzekeringscontracten met variabele premies waarbij geen verzekerd aanvangsbedrag bij leven en/of overlijden is bepaald, moet hier in de plaats van de vermelding van het verzekerde bedrag, de vermelding "betreft contract met variabele premies ; geen verzekerd bedrag bepaald" of "de reserve" worden opgenomen. Wanneer het bedongen voordeel bestaat uit de reserves van het contract mag in deze rubriek "de reserves" worden vermeld.

Wanneer bij aanvang geen voordelen bij leven of voordelen bij overlijden werden bedongen moet naast de daarmee corresponderende rubriek "nihil" worden vermeld.

De rubrieken 11,a en 11,b moeten worden ingevuld voor vanaf 2016 gesloten contracten en voor vóór 2016 gesloten contracten waarvoor pas vanaf 2016 voor het eerst een fiscaal attest (met betrekking tot het jaar 2016 of een volgend jaar) wordt uitgereikt.

Voor deze contracten moeten de gevraagde gegevens steeds (en dus niet alleen voor het eerste jaar) worden ingevuld.

Wat de andere levensverzekeringscontracten betreft, mogen de rubrieken 11,a en 11,b worden ingevuld, maar is dit geen verplichting.

Rubriek 12: Verzekerd bedrag op 31/12/.... (jaar van betaling) a) bij leven .. . . . .............................................................................................. b) bij overlijden .. . . . ................................................................................

De rubrieken 12,a en 12,b moeten steeds worden ingevuld.

De verduidelijkingen opgenomen onder de titel "rubriek 11: Verzekerd bedrag bij aanvang van het contract", gelden mutatis mutandis voor de vermelding van het verzekerd bedrag op 31 december van het jaar waarvoor het attest 281.62 wordt opgesteld.

Rubriek 13 : bedrag van de premies dat in ..... (jaar van betaling) is betaald voor de vestiging van een rente of een kapitaal bij leven en/of bij overlijden (exclusief het bedrag dat, in voorkomend geval, betrekking heeft op de aanvullende verzekering(en)) Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Inwerkingtreding Huidig bericht treedt in werking vanaf aanslagjaar 2019. _______ Nota's (1) Het betreffen inzonderheid de volgende artikelen: art.632, 2° ; 6318/10, B ; 6318/10/1, B ; 6318/11, 6318/12/1, B en 255, B, KB/WIB 92. (2) Zoals bedoeld in artikel 14537, 14538/2, 14539 en 14546ter tot 14546quinquies WIB 92 (ook de premies die in aanmerking komen voor de in de artikelen 14541 en 14542, WIB 92 bedoelde gewestelijke belastingvermindering voor het bouwsparen zijn hierin begrepen).(3) Zoals bedoeld in artikel 539 en/of 1451, 2°, WIB 92 (ook de premies waarvoor een federale belastingvermindering voor het bouwsparen kan worden gevraagd zijn hierin begrepen). (4) Dit bericht vervangt het bericht dat in het Belgisch Staatsblad van 23.6.2016 (voor de Nederlandstalige en Franstalige versie) en het Belgisch Staatsblad van 17.8.2016 (voor de Duitstalige versie) werd gepubliceerd. (5) Koninklijk besluit van 6.3.2018 tot wijziging van het KB/WIB 92 op het stuk van de attesten die ter beschikking dienen te worden gehouden voor de toepassing van bepaalde belastingverminderingen voor hypothecaire leningen en individuele levensverzekeringen (BS 20.3.2018, ed. 2 ). (6) Koninklijk besluit van 9.2.2017 tot uitvoering van artikel 323/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 houdende de elektronische uitwisseling van de gegevens met betrekking tot hypothecaire leningen en individuele levensverzekeringen (BS 20.2.2017, ed. 2). (7) Bedoeld zijn de volgens de voormalige reglementering uitgereikte eenmalige basisattesten. (8) Eveneens het "bisnummer" genoemd: het betreft het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank in toepassing van artikel 4 van de wet van 15.1.1990 (BS 22.2.1990) wordt toegekend.

Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld