SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES

Liste des contrôles arithmétiques et logiques réalisés au départ des comptes annuels des grandes et très grandes associations présentés conformément aux schémas prévus par l'arrêté royal du 19 décembre 2003 relatif aux obligations comptables et à la publicité des comptes annuels de certaines associations sans but lucratif, associations internationales sans but lucratif et fondations En application de l'article 34, al. 3, de l'arrêté royal du 19 décembre dont il est fait mention dans le titre ci-dessus, la Banque Nationale de Belgique soumet à des contrôles arithmétiques et logiques les comptes annuels déposés conformément aux schémas prévus dans cet arrêté.

Ces contrôles arithmétiques et logiques visent à vérifier la cohérence des montants, relatifs à l'exercice le plus récent, des rubriques pourvues d'un code. Ils sont repris dans une liste établie par la Banque Nationale de Belgique après avis de la Commission des Normes comptables. Cette liste est publiée au Moniteur belge.

La Banque Nationale de Belgique envoie à l'association ou à la fondation concernée et, le cas échéant, à son commissaire, la liste des erreurs qu'elle aurait relevées, dans les quatre mois suivant la date d'acceptation du dépôt des comptes annuels, lorsque ceux-ci ont été déposés dans les délais légaux.

A. Liste des contrôles réalisés au départ du schéma complet pour associations I. BILAN I.1. Actifs immobilisés 22/27 = 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 22 = 22/91 + 22/92 23 = 231 + 232 24 = 241 + 242 26 = 261 + 262 280/1 = 280 + 281 282/3 = 282 + 283 284/8 = 284 + 285/8 28 = 280/1 + 282/3 + 284/8 20/28 = 20 + 21 + 22/27 + 28 I.2. Actifs circulants 29 = 290 + 291 291 => 2915 30/36 = 30/31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36 3 = 30/36 + 37 40/41 = 40 + 41 41 => 415 29/58 = 29 + 3 + 40/41 + 50/53 + 54/58 + 490/1 I.3. Fonds social 10 = 100 + 101 10/15 = 10 + 12 + 13 + 140 + 141 + 15 I.4. Provisions 160/5 = 160 + 161 + 162 + 163/5 16 = 160/5 + 168 I.5. Dettes 170/4 = 170 + 171 + 172 + 173 + 174 175 = 1750 + 1751 179 = 1790 + 1791 + 1792 17 = 170/4 + 175 + 176 + 179 43 = 430/8 + 439 44 = 440/4 + 441 45 = 450/3 + 454/9 48 = 480/8 + 4890 + 4891 42/48 = 42 + 43 + 44 + 45 + 46 + 48 17/49 = 17 + 42/48 + 492/3 I.6. Total bilantaire 20/58 = 20/28 + 29/58 10/49 = 10/15 + 16 + 17/49 20/58 = 10/49 II. COMPTE DE RESULTATS II.1. Contrôles valables quelle que soit la présentation du compte de résultats 70/74 = 70 + 71 + 72 + 73 + 74 60 = 600/8 + 609 60/64 = - 60 - 61 - 62 - 630 - 631/4 - 635/8 - 640/8 - 649 (1) 75 = 750 + 751 + 752/9 65 = - 650 - 651 - 652/9 76 = 760 + 761 + 762 + 763 + 764/9 66 = - 660 - 661 - 662 - 663 - 664/8 - 669 (1) 62 ET 9087 SI 62 => 50.000 EUR (2) II.2. Contrôles valables uniquement pour le compte de résultats présenté sous forme de liste 70/64 + 64/70 = 70/74 + 60/64 70/65 + 65/70 = 70/64 + 64/70 + 75 + 65 70/66 + 66/70 = 70/65 + 65/70 + 76 + 66 II.3. Contrôles valables uniquement pour le compte de résultats présenté sous forme de compte (1) 60/66 = - 60/64 - 65 - 66 + 70/66 70/76 = 70/74 + 75 + 76 - 66/70 60/66 = 70/76 III. CONTRÖLES LOGIQUES RELATIFS AU BILAN ET AU COMPTE DE RESULTATS 140 ou 141 70/64 ou 64/70 (3) 70/65 ou 65/70 (3) 70/66 ou 66/70 (3) IV. CONTR!LES DE COHERENCE ENTRE LES RUBRIQUES DE L'ANNEXE, D'UNE PART, ET ENTRE CELLES-CI ET DIVERS ELEMENTS DU BILAN OU DU COMPTE DE RESULTATS, D'AUTRE PART IV.1. Etat des frais d'établissement 8005 = 8001 + 8002 + 8003 + 8004 8005 = 20 8005 = 200/2 + 204 IV.2. Etat des immobilisations incorporelles 8051 = 8011 + 8021 + 8031 + 8041 8121 = 8061 + 8071 + 8081 + 8091 + 8101 + 8111 8131 = 8051 - 8121 8052 = 8012 + 8022 + 8032 + 8042 8122 = 8062 + 8072 + 8082 + 8092 + 8102 + 8112 8132 = 8052 - 8122 8053 = 8013 + 8023 + 8033 + 8043 8123 = 8063 + 8073 + 8083 + 8093 + 8103 + 8113 8133 = 8053 - 8123 8054 = 8014 + 8024 + 8034 + 8044 8124 = 8064 + 8074 + 8084 + 8094 + 8104 + 8114 8134 = 8054 - 8124 21 = 8131 + 8132 + 8133 + 8134 IV.3. Etat des immobilisations corporelles 8191 = 8151 + 8161 + 8171 + 8181 8251 = 8201 + 8211 + 8221 + 8231 + 8241 8321 = 8261 + 8271 + 8281 + 8291 + 8301 + 8311 8331 = 8191 + 8251 - 8321 8331 = 22 8341 = 22/91 8192 = 8152 + 8162 + 8172 + 8182 8252 = 8202 + 8212 + 8222 + 8232 + 8242 8322 = 8262 + 8272 + 8282 + 8292 + 8302 + 8312 8332 = 8192 + 8252 - 8322 8332 = 23 8342 = 231 8193 = 8153 + 8163 + 8173 + 8183 8253 = 8203 + 8213 + 8223 + 8233 + 8243 8323 = 8263 + 8273 + 8283 + 8293 + 8303 + 8313 8333 = 8193 + 8253 - 8323 8333 = 24 8343 = 241 8194 = 8154 + 8164 + 8174 + 8184 8254 = 8204 + 8214 + 8224 + 8234 + 8244 8324 = 8264 + 8274 + 8284 + 8294 + 8304 + 8314 8334 = 8194 + 8254 - 8324 8334 = 25 8334 = 250 + 251 + 252 8195 = 8155 + 8165 + 8175 + 8185 8255 = 8205 + 8215 + 8225 + 8235 + 8245 8325 = 8265 + 8275 + 8285 + 8295 + 8305 + 8315 8335 = 8195 + 8255 - 8325 8335 = 26 8345 = 261 8196 = 8156 + 8166 + 8176 + 8186 8256 = 8206 + 8216 + 8226 + 8236 + 8246 8326 = 8266 + 8276 + 8286 + 8296 + 8306 + 8316 8336 = 8196 + 8256 - 8326 8336 = 27 IV.4. Etat des immobilisations financières 8391 = 8351 + 8361 + 8371 + 8381 8451 = 8401 + 8411 + 8421 + 8431 + 8441 8521 = 8461 + 8471 + 8481 + 8491 + 8501 + 8511 8551 = 8531 + 8541 8561 = 8391 + 8451 - 8521 - 8551 8561 = 280 8392 = 8352 + 8362 + 8372 + 8382 8452 = 8402 + 8412 + 8422 + 8432 + 8442 8522 = 8462 + 8472 + 8482 + 8492 + 8502 + 8512 8552 = 8532 + 8542 8562 = 8392 + 8452 - 8522 - 8552 8562 = 282 8393 = 8353 + 8363 + 8373 + 8383 8453 = 8403 + 8413 + 8423 + 8433 + 8443 8523 = 8463 + 8473 + 8483 + 8493 + 8503 + 8513 8553 = 8533 + 8543 8563 = 8393 + 8453 - 8523 - 8553 8563 = 284 8641 = 8571 + 8581 + 8591 + 8601 + 8611 + 8621 + 8631 8641 = 281 8642 = 8572 + 8582 + 8592 + 8602 + 8612 + 8622 + 8632 8642 = 283 8643 = 8573 + 8583 + 8593 + 8603 + 8613 + 8623 + 8633 8643 = 285/8 28 = 8561 + 8562 + 8563 + 8641 + 8642 + 8643 IV.5. Amortissements et réductions de valeur 630 + 660 + 6501= - 8003 + 8071 + 8072 + 8073 + 8074 + 8271 + 8272 + 8273 + 8274 + 8275 + 8276 760 = - 8081 - 8082 - 8083 - 8084 - 8281 - 8282 - 8283 - 8284 - 8285 - 8286 661 = 8471 + 8472 + 8473 - 8601 - 8602 - 8603 761 = - 8481 - 8482 - 8483 + 8611 + 8612 + 8613 IV.6. Placements de trésorerie 51 = 8681 + 8682 52 => 8684 53 = 8686 + 8687 + 8688 50/53 = 51 + 52 + 53 + 8689 IV.7. Etat des fonds affectés 13 => 131 IV.8. Etat des dettes 8801 = 8811 + 8821 + 8831 + 8841 + 8851 8861 = 8871 + 8881 8911 = 8801 + 8861 + 8891 + 8901 8802 = 8812 + 8822 + 8832 + 8842 + 8852 8862 = 8872 + 8882 8912 = 8802 + 8862 + 8892 + 8902 8803 = 8813 + 8823 + 8833 + 8843 + 8853 8863 = 8873 + 8883 8913 = 8803 + 8863 + 8893 + 8903 17 = 8912 + 8913 42 = 8911 170/4 = 8802 + 8803 170 = 8812 + 8813 171 = 8822 + 8823 172 = 8832 + 8833 173 = 8842 + 8843 174 = 8852 + 8853 175 = 8862 + 8863 1750 = 8872 + 8873 1751 = 8882 + 8883 176 = 8892 + 8893 179 = 8902 + 8903 8921 = 8931 + 8941 + 8951 + 8961 + 8971 8981 = 8991 + 9001 9021 = 9041 9061 = 8921 + 8981 + 9011 + 9021 + 9051 8922 = 8932 + 8942 + 8952 + 8962 + 8972 8982 = 8992 + 9002 9022 = 9032 + 9042 9062 = 8922 + 8982 + 9012 + 9022 + 9052 8921 <= 170/4 + 8801 + 43 8931 <= 170 + 8811 8941 <= 171 + 8821 8951 <= 172 + 8831 8961 <= 173 + 8841 + 430/8 8971 <= 174 + 8851 + 439 8981 <= 175 + 8861 + 44 8991 <= 1750 + 8871 + 440/4 9001 <= 1751 + 8881 + 441 9011 <= 176 + 8891 + 46 9041 <= 454/9 9051 <= 179 + 8901 + 47/48 8922 <= 170/4 + 8801 + 43 8932 <= 170 + 8811 8942 <= 171 + 8821 8952 <= 172 + 8831 8962 <= 173 + 8841 + 430/8 8972 <= 174 + 8851 + 439 8982 <= 175 + 8861 + 44 8992 <= 1750 + 8871 + 440/4 9002 <= 1751 + 8881 + 441 9012 <= 176 + 8891 + 46 9022 <= 45 9032 <= 450/3 9042 <= 454/9 9052 <= 179 + 8901 + 47/48 450/3 = 9072 + 9073 + 450 454/9 = 9076 + 9077 IV.9. Résultat d'exploitation 73 = 730/1 + 732/3 + 734/5 + 736 62 = 620 + 621 + 622 + 623 + 624 631/4 = 9110 + 9111 + 9112 + 9113 635/8 = 9115 + 9116 640/8 = 640 + 641/8 IV.10. Résultats financiers 651 = 6510 + 6511 652/9 => 653 + 6560 + 6561 IV.11. Droits et engagements hors bilan 9149 => 9150 + 9151 + 9153 IV.12. Relations avec les entités liées et les sociétés avec lesquelles il existe un lien de participation 9251 = 9261 + 9271 + 9281 9251 = 280/1 280 = 9261 281 = 9271 + 9281 9291 = 9301 + 9311 9252 = 9262 + 9272 + 9282 9252 = 282/3 282 = 9262 283 = 9272 + 9282 9292 = 9302 + 9312 29 => 9301 + 9302 9321 = 9331 + 9341 50/53 => 9321 51 => 9331 17 => 9361 + 9362 42/48 => 9371 + 9372 9351 = 9361 + 9371 9352 = 9362 + 9372 750 => 9421 751 => 9431 752/9 => 9441 650 + 6503 => 9461 652/9 => 9471+ 6560 + 6561 763 + 74 => 9481 663 + 641/8 => 9491 70/74 => 9493 V. BILAN SOCIAL Si 9087 => 20 alors 1003 > 0 B. Liste des contrôles réalisés au départ du schéma abrégé pour associations I. BILAN I.1. Actifs immobilisés 22/27 = 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 22 = 22/91 + 22/92 23 = 231 + 232 24 = 241+ 242 26 = 261+ 262 20/28 = 20 + 21 + 22/27 + 28 I.2 Actifs circulants 29 = 290 + 291 291 => 2915 3 = 30/36 + 37 40/41 = 40 + 41 41 => 415 29/58 = 29 + 3 + 40/41 + 50/53 + 54/58 + 490/1 I.3. Fonds social 10 = 100 + 101 10/15 = 10 + 12 + 13 + 140 + 141 + 15 I.4. Provisions et impôts différés 16 = 160/5 + 168 I.5. Dettes 170/4 = 172/3 + 174/0 17 = 170/4 + 175 + 176 + 179 179 = 1790 + 1791 + 1792 43 = 430/8 + 439 44 = 440/4 + 441 45 = 450/3 + 454/9 42/48 = 42 + 43 + 44 + 46 + 45 + 48 48 = 480/8 + 4890 + 4891 17/49 = 17 + 42/48 + 492/3 I.6. Total bilantaire 20/58 = 20/28 + 29/58 10/49 = 10/15 + 16 + 17/49 20/58 = 10/49 II. COMPTE DE RESULTATS Si 70/74 > 0, alors 70/74 => 70 + 73 70/64 + 64/70 = 70/61 + 61/70 + 62 + 630 + 631/4 + 635/8 + 640/8 + 649 70/65 + 65/70 = 70/64 + 64/70 + 75 + 65 70/66 + 66/70 = 70/65 + 65/70 + 76 + 66 62 ET 9087 SI (-) 62 => 50.000 EUR (2) III. CONTRÖLES LOGIQUES RELATIFS AU BILAN ET AU COMPTE DE RESULTATS 140 ou 141 70/61 ou 61/70 70/64 ou 64/70 70/65 ou 65/70 70/66 ou 66/70 IV. ANNEXE IV.1. Etat des immobilisations 8059 = 8019 + 8029 + 8039 + 8049 8129 = 8069 + 8079 + 8089 + 8099 + 8109 + 8119 8139 = 8059 - 8129 8139 = 21 8199 = 8159 + 8169 + 8179 + 8189 8259 = 8209 + 8219 + 8229 + 8239 + 8249 8329 = 8269 + 8279 + 8289 + 8299 + 8309 + 8319 8339 = 8199 + 8259 - 8329 8339 = 22/27 8395 = 8355 + 8365 + 8375 + 8385 + 8386 8455 = 8405 + 8415 + 8425 + 8435 + 8445 8525 = 8465 + 8475 + 8485 + 8495 + 8505 + 8515 8555 = 8535 + 8545 8565 = 8395 + 8455 - 8525 - 8555 8565 = 28 8349 <= 8339 8349 = 22/91 + 231 + 241 + 261 IV.2. Etat des fonds affectés 13 => 131 IV.3. Etat des dettes 42 = 8911 17 = 8912 + 8913 8921 = 891 + 901 8922 = 892 + 902 8981 = 8991 + 9001 8982 = 8992 + 9002 9021 = 9041 9022 = 9032 + 9042 9061 = 8921 + 8981 + 9011 + 9021 + 9051 9062 = 8922 + 8982 + 9012 + 9022 + 9052 450/3 => 9072 454/9 => 9076 IV.4. Frais de personnel - 62 = 620 + 621 + 622 + 623 + 624 IV.5. Produits exceptionnels 76 => - 8089 - 8289 - 8485 V. BILAN SOCIAL Si 9087 => 20 alors 1003 > 0 _______ Notes (1) Les montants mentionnés sous les codes 60/64, 65, 66, 66/70 sont assortis dans ces équations du signe avec lequel ils apparaissent dans le compte de résultats présenté sous forme de liste;il faut donc inverser leur signe pour appliquer les équations aux résultats présentés sous forme de compte. (2) Présence simultanée de montants aux rubriques 62 et 9087 requise lorsque la rubrique 62 est pourvue d'un montant supérieur ou égal à 50.000 EUR. (3) Valable uniquement pour le compte de résultats sous forme de liste.